在經(jīng)濟(jì)下行壓力之下，推行全面“營(yíng)改增”，力求把結(jié)構(gòu)性減稅措施落到實(shí)處，讓廣大企業(yè)受惠。建筑業(yè)營(yíng)改增新消息如下。

2016年國(guó)務(wù)院將在建筑業(yè)等四大行業(yè)推行營(yíng)改增。2月22日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革方案細(xì)則將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開，這意味著營(yíng)改增全面收官進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。

財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》4個(gè)文件，全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)加入試點(diǎn)后的方案內(nèi)容。

其中，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓實(shí)施差別政策。對(duì)北京、上海、廣州和深圳之外的非線城市，規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

對(duì)北上廣深四城市，規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

建筑行業(yè)營(yíng)改增，你知道多少？

3月23日，財(cái)政部、稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），萬眾期待的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

李克強(qiáng)總理在今年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！隨后，財(cái)政部部長(zhǎng)在答記者問中，再次強(qiáng)調(diào)營(yíng)改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時(shí)也強(qiáng)調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個(gè)企業(yè)稅負(fù)不增加！更多新相關(guān)建筑行業(yè)分析信息請(qǐng)查閱中國(guó)報(bào)告大廳發(fā)布的《2016-2021年中國(guó)琉璃建筑制品行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報(bào)告》。

建筑業(yè)營(yíng)改增所帶來的挑戰(zhàn)

“營(yíng)改增”是稅制改革的項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)場(chǎng)輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營(yíng)改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對(duì)方案，還開展自行模擬測(cè)算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯(cuò)誤地以為增值稅也和營(yíng)業(yè)稅樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。

實(shí)際上，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別：價(jià)內(nèi)稅的稅款=含稅價(jià)格×稅率;價(jià)外稅的稅款=［含稅價(jià)格/（1+稅率）］ ×稅率=不含稅價(jià)格×稅率。可以斷言，那些毫無思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營(yíng)改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。

應(yīng)對(duì)營(yíng)改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道

加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場(chǎng)形勢(shì)好，政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績(jī)往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營(yíng)改增”這關(guān)鍵時(shí)刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。

有些企業(yè)對(duì)于分公司的管理直是“腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”（利潤(rùn)）的經(jīng)營(yíng)模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的個(gè)盲點(diǎn)?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！

有些企業(yè)很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)所在?，F(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，其反應(yīng)無非是兩個(gè)：是抵制，二是走人。而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對(duì)？

有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過。現(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司系列管理制度？公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對(duì)稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對(duì)性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。

營(yíng)改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化

為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢(shì)，先要搞清楚，“營(yíng)改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。

據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個(gè)數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個(gè)方面：

1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購(gòu)鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對(duì)方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。以A集團(tuán)為例，2011年鋼材實(shí)際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣 8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

2、勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%-30%，A集團(tuán)人工費(fèi)支出占總收入比重達(dá)25.57%，B集團(tuán)包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過30%。

3、水、電、氣等能源消耗無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)榘闱闆r下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。

4、企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。